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跨年發票這樣處理才能報銷!

2024-01-18 次瀏覽

 對于新手會計來說,跨年發票就是燙手山芋,不知道如何安放!跨年發票還能報銷嗎?咋做賬呢?一起來看看吧~

一、跨年發票是什么?

以下兩種情況的發票屬于跨年發票:

情形一

業務發生在2022年,款項支付也在2022年,但發票2023年才開具。

情形二

發票開具于2022年,卻因各種原因未能在2022年做賬,報銷做賬都在2023年。

二、跨年發票能報銷嗎?

發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的,所以在跨年發票能不能報銷的這個問題上,答案當然是“”。

但是跨年發票報銷并不是無原則的,不是拿來任何一張都可以報銷,發票入賬有著嚴格的規定,跨年發票的處理更是如此,針對兩種不同情況,會計上有不同的處理方式。

三、跨年發票如何報銷?

情況1:第一種跨年發票的處理

根據權責發生制原則,凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理。

若次年匯算清繳前沒取得發票,需先做納稅調增處理,也就是說企業所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出,需先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。但之后取得發票,還是可以追補扣除的。

所謂追補扣除,也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期,當然,追補扣除是有五年期限的。

舉例:

2022年發生5萬元辦公費,但在2023年1月份才出具發票并報銷。

(1)2022年末計提辦公費(先暫估費用)

借:管理費用一辦公費 5

       貸:其他應付款 5

(2)2023年報銷

①年初紅字沖銷原分錄:

借:管理費用一辦公費 5(紅字)

       貸:其他應付款 5(紅字)

②報銷支付時:

借:管理費用一辦公費 5

       貸:銀行存款 5

情況2:第二種跨年發票的處理

發票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬第二年經辦人員才拿過來報賬,這種情況應通過“以前年度損益”科目核算。分錄雖做到2023年,但不影響2023年利潤,因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的,直接結轉至“利潤分配-未分配利潤”。

若跨期金額比較大,就應按上述處理;若金額不大,很多企業覺得麻煩,就直接記入當期費用了。

若直接記入當期費用,稅務機關在檢查時發現這個問題,要求進行納稅調增補稅時,企業可以考慮再進行調整。

舉例:

2022年發生5萬元辦公費發票,但在2023年1月份才報銷

(1)2023年報銷時

借:以前年度損益調整 5

       貸:其他應付款 5

(2)計算多繳的企業所得稅

借:應交稅費應交所得稅 1.25

       貸:以前年度損益調整 1.25

(3)結轉至利潤分配—未分配利潤

借:利潤分配—未分配利潤 3.75

       貸:以前年度損益調整 3.75

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